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Noticias

11/03/2021

RESIDENCIA FISCAL Y PLAN DE CONTROL TRIBUTARIO 2021

José María Cusí y Juan Roda

11/03/2021

DEDUCIBILIDAD INTERESES DEMORA

José María Cusí y Juan Roda

11/03/2021

RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SUBSIDIARIA ADMINSITRADORES

José María Cusí y Juan Roda

Crónica Global 19/01/2021

Pacto social y sensibilidad política

SOCIO ÁREA FISCAL: José Mª Cusí

19/01/2021

ALERTA FISCAL-PENAL EL SUPREMO ABSUELVE DE DELITO FISCAL A QUIENES LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS INSPECCIONÓ EN IS PARA COBRAR UNA DEUDA TRIBUTARIA DE IVA PRESCRITO

SOCIA ÁREA PENAL: María Jesús Hernández-Elvira mhe@chrlegal.com SOCIOS ÁREA FISCAL: José Mª Cusí jmc@chrlegal.com / Juan Roda jrm@chrlegal.co

19/01/2021

NOVEDADES TRIBUTARIAS INTRODUCIDAS POR LA LEY 11/2020, DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA 2021(Nota: este documento es meramente informativo, no constituyendo asesoramiento fiscal definitivo ni pudiendo sustituir a éste)

SOCIOS ÁREA FISCAL: José Mª Cusí jmc@chrlegal.com / Juan Roda jrm@chrlegal.com

19/01/2021

TRASPOSICIÓN DE LA DAC 6 A LA NORMATIVA ESPAÑOLA (Nota: esta información no constituye asesoramiento fiscal ni puede sustituir a aquél)

José María Cusí/ Juan Roda

02/11/2020

ALERTA FISCAL: El Supremo corrige a la inspección de los tributos en el alcance de la calificación de operaciones

02/11/2020

ALERTA FISCAL: La DGT niega la reducción del 95% en el ISD al transmitir empresas familiares vía pacto sucesorio

José María Cusí/ Juan Roda

02/11/2020

ALERTA FISCAL: El Supremo se aparta de la DGT en la aplicación de la reducción del 95% en ISD a la empresa familiar

José María Cusí/ Juan Roda

02/11/2020

ALERTA PENAL: La Audiencia Nacional absuelve de delito fiscal y de blanqueo de capitales respecto al modelo 720

María Jesús Hernández-Elvira/ José Mª Cusí / Juan Roda

02/11/2020

ALERTA MERCANTIL: Decreto Ley 34/2020 de 20 de Octubre de medidas urgentes de apoyo a la actividad económica desarollada en locales de negocios arrendados

José Ignacio Parellada

Cronica Global 24/07/2020

El caso por estafa de Qrenta será juzgado por la Audiencia Nacional El perito encargado del caso aprecia «manipulación en el mercado financiero»

01/07/2020

CHR Legal has signed former PWC Tax & Legal Commercial partner, Ignacio Parellada

Iberian Lawyer

30/06/2020

Mercantil: CHR Legal incorpora José Ignacio Parellada como socio

Expansión

29/06/2020

ALERTA FISCAL: EL Supremo aborda el IVA de los contratos derivados financieros y la venta de participaciones por entidades holding

Juan Roda Moreno

29/06/2020

ALERTA FISCAL: El TEAC altera la fiscalidad de las costas procesales

José María Cusí Navarro

29/06/2020

ALERTA FISCAL: Proyecto de Ley que Traspone la DAC 6

José María Cusí Navarro

29/06/2020

ALERTA FISCAL: El Supremo aporta seguridad jurídica huyendo de la interpretación dinámica de los convenios para evitar la doble imposición internacional

José María Cusí Navarro

29/06/2020

ALERTA FISCAL: El ajuar doméstico deja de encarecer siempre las herencias

José María Cusí Navarro

EXPANSIÓN 16/01/2020

El ‘compliance’ de las cotizadas debe ser como la mujer del César

María Jesús Hernádez Elvira

EXPANSIÓN 10/09/2019

¿Qué está pasando con la delincuencia en Barcelona?

María Jesús Hernández Elvira

EXPANSIÓN 25/07/2019

Operación Tándem

María Jesús Hernández Elvira

EXPANSIÓN 19/10/2018

Black is black

María Jesús Hernández Elvira

CRÓNICA GLOBAL 09/03/2018

El bufete español CHR Legal destaca en el panorama internacional

CRÓNICA GLOBAL 23/10/2017

¿Quién paga los daños?

Javier Delgado Planás

CRÓNICA GLOBAL 07/08/2017

¿Tiene Ronaldo un problema fiscal?

José María Cusí Navarro

CRÓNICA GLOBAL 19/07/2017

Banco Popular, ¿acción de fidelización o juego de trileros?

Javier Delgado Planás

15/07/2017

La Comisión Europea refuerza su lucha contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo

11/07/2017

ZEC: A GREAT TRADING REGIME

CRÓNICA GLOBAL 08/07/2017

Regularización fiscal voluntaria: un paso adelante

José María Cusí Navarro

CRÓNICAL GLOBAL 02/06/2017

La mujer del César

José María Cusí Navarro

30/05/2017

CHR Legal ha sido incluido en el ranking español semanal de TTR

CRÓNICA GLOBAL 19/05/2017

Plusvalía municipal: la punta del iceberg 

José María Cusí Navarro 

14/02/2017

Fin de la suspensión del “derecho de separación del socio” en caso de falta de distribución de dividendos

13/02/2017

Inhabilitación especial para el ejercicio de la profesión de abogado y condena a un Abogado por asesorar y cooperar con un cliente británico para ocultar inversiones ilícitas y eludir el pago de impuestos en España

19/01/2017

Nulidad de cláusulas suelo: también para profesionales y empresas

10/01/2017

CHR Legal ha sido incluido en la 9ª Edición de The Best Lawyers in Spain

21/12/2016

¿Se puede atribuir responsabilidad penal al Compliance Officer?

26/09/2016

La Socia Directora del Área Penal de CHR Legal es ponente en la jornada “La gestión eficiente de los recursos en el sector del agua” que se celebra en Sevilla el 28 de septiembre.

30/08/2016

CHR Legal asesores de la alianza empresarial sellada entre EL ESPAÑOL y Crónica Global

26/04/2016

CHR Legal destacado por Chambers

CRÓNICA GLOBAL 20/04/2016

CHR Legal amplía sus servicios y se refuerza

EXPANSIÓN 09/04/2016

¿Es ilegal la inversión “offshore”?

07/04/2016

Primer café-coloquio: Ser administrador es un deporte de riesgo

10/01/2016

Resolución vinculante de la DGT. Fiscalidad

19/01/2021

ALERTA FISCAL-PENAL EL SUPREMO ABSUELVE DE DELITO FISCAL A QUIENES LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS INSPECCIONÓ EN IS PARA COBRAR UNA DEUDA TRIBUTARIA DE IVA PRESCRITO

SOCIA ÁREA PENAL: María Jesús Hernández-Elvira mhe@chrlegal.com SOCIOS ÁREA FISCAL: José Mª Cusí jmc@chrlegal.com / Juan Roda jrm@chrlegal.co

Es sobradamente conocido el hecho que, además de por el pago o por la compensación de créditos, por aplicación de la institución de la prescripción se extingue también una obligación como es la tributaria asociada al pago de un tributo.

Dicha institución, en lo que a la materia tributaria se refiere, está regulada en los artículos 66 y 66 bis de la Ley 58/2003 General Tributaria, pudiendo decir resumidamente que la misma opera transcurridos 4 años desde la finalización del plazo voluntario de declaración y pago, con la excepción de lo previsto en el apartado 2 del artículo 66 bis según el cual “la comprobación de las bases o cuotas compensadas o pendientes de compensación o de deducciones aplicadas o pendientes de aplicación, prescribirá a los diez años a contar desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo reglamentario establecido para presentar la declaración o autoliquidación correspondiente al ejercicio o periodo impositivo en que se generó el derecho a compensar dichas bases o cuotas o a aplicar dichas deducciones”.

A mayor abundamiento, el artículo 115 de la Ley General Tributaria permite también a la Administración tributaria “comprobar e investigar los hechos, actos, elementos, actividades, explotaciones, negocios, valores y demás circunstancias determinantes de la obligación tributaria para verificar el correcto cumplimiento de las normas aplicables.” y ello “aún en el caso de que las mismas afecten a ejercicios o periodos y conceptos tributarios respecto de los que se hubiese producido la prescripción regulada en el artículo 66.a) de esta Ley, siempre que tal comprobación o investigación resulte precisa en relación con la de alguno de los derechos a los que se refiere el artículo 66 de esta Ley que no hubiesen prescrito, salvo en los supuestos a los que se refiere el artículo 66 bis.2 de esta Ley, en los que resultará de aplicación el límite en el mismo establecido.”.

 

Lo que no permite el ordenamiento jurídico es el proceder (por no decir la artimaña) de la inspección de los Tributos consistente en acabar investigando un ejercicio prescrito de IVA -por haber transcurrido 4 años y 5 meses- apoyándose en iniciar una investigación de las bases o cuotas compensadas o pendientes de compensación y de las deducciones aplicadas en sede del Impuesto sobre Sociedades (en adelante “IS”), que, como se ha dicho, prescribe a los 10 años, pues el IVA es un impuesto neutro que no influye en el cálculo del IS.

Y lo que es un despropósito mayúsculo es que el Ministerio Fiscal acabe acusando a un contribuyente de la comisión de un delito fiscal, cuando el mismo trae causa de una inspección tributaria sobre un tributo distinto al inspeccionado sobre el que ya operaba la institución de la prescripción, careciendo dicho proceder de toda base legal.

Afortunadamente, el Tribunal Supremo -en la sentencia 586/2020 de 5 de noviembre objeto de esta alerta fiscal/penal- nos recuerda que por suerte no vivimos en un estado bolivariano sino de Derecho, y corrige dicho errático proceder de la Administración tributaria y del Ministerio Fiscal, quienes además de operar sin base legal por los motivos anteriormente comentados, omiten la presunción de inocencia y el derecho a la tutela judicial efectiva, denotando, una vez más, cierta inquina o animadversión hacia el contribuyente.

Así, en el fundamento de derecho tercero de la comentada sentencia, el Alto Tribunal concluye que “la actuación investigadora que se inicia fuera de plazo no tenía por objeto las bases o cuotas compensadas o pendientes de compensación o las deducciones aplicadas, autorizadas por el art. 66 bis, y la mención a la indagación de un impuesto de sociedades no era sino el señuelo que se dispuso para reabrir la investigación sobre un hecho tributario prescrito de acuerdo al art. 66 de la Ley General Tributaria, pues el IVA es neutro en la determinación de los gastos e ingresos que fundan la base tributaria del impuesto sobre sociedades”, motivo por el cual concluye absolviendo a los investigados recurrentes y también a los no recurrentes, en aplicación del artículo 903 de la Ley Procesal Penal.

 

® CHR LEGAL

 

 

 

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