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11/03/2021

RESIDENCIA FISCAL Y PLAN DE CONTROL TRIBUTARIO 2021

José María Cusí y Juan Roda

11/03/2021

DEDUCIBILIDAD INTERESES DEMORA

José María Cusí y Juan Roda

11/03/2021

RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SUBSIDIARIA ADMINSITRADORES

José María Cusí y Juan Roda

Crónica Global 19/01/2021

Pacto social y sensibilidad política

SOCIO ÁREA FISCAL: José Mª Cusí

19/01/2021

ALERTA FISCAL-PENAL EL SUPREMO ABSUELVE DE DELITO FISCAL A QUIENES LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS INSPECCIONÓ EN IS PARA COBRAR UNA DEUDA TRIBUTARIA DE IVA PRESCRITO

SOCIA ÁREA PENAL: María Jesús Hernández-Elvira mhe@chrlegal.com SOCIOS ÁREA FISCAL: José Mª Cusí jmc@chrlegal.com / Juan Roda jrm@chrlegal.co

19/01/2021

NOVEDADES TRIBUTARIAS INTRODUCIDAS POR LA LEY 11/2020, DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA 2021(Nota: este documento es meramente informativo, no constituyendo asesoramiento fiscal definitivo ni pudiendo sustituir a éste)

SOCIOS ÁREA FISCAL: José Mª Cusí jmc@chrlegal.com / Juan Roda jrm@chrlegal.com

19/01/2021

TRASPOSICIÓN DE LA DAC 6 A LA NORMATIVA ESPAÑOLA (Nota: esta información no constituye asesoramiento fiscal ni puede sustituir a aquél)

José María Cusí/ Juan Roda

02/11/2020

ALERTA FISCAL: El Supremo corrige a la inspección de los tributos en el alcance de la calificación de operaciones

02/11/2020

ALERTA FISCAL: La DGT niega la reducción del 95% en el ISD al transmitir empresas familiares vía pacto sucesorio

José María Cusí/ Juan Roda

02/11/2020

ALERTA FISCAL: El Supremo se aparta de la DGT en la aplicación de la reducción del 95% en ISD a la empresa familiar

José María Cusí/ Juan Roda

02/11/2020

ALERTA PENAL: La Audiencia Nacional absuelve de delito fiscal y de blanqueo de capitales respecto al modelo 720

María Jesús Hernández-Elvira/ José Mª Cusí / Juan Roda

02/11/2020

ALERTA MERCANTIL: Decreto Ley 34/2020 de 20 de Octubre de medidas urgentes de apoyo a la actividad económica desarollada en locales de negocios arrendados

José Ignacio Parellada

Cronica Global 24/07/2020

El caso por estafa de Qrenta será juzgado por la Audiencia Nacional El perito encargado del caso aprecia «manipulación en el mercado financiero»

01/07/2020

CHR Legal has signed former PWC Tax & Legal Commercial partner, Ignacio Parellada

Iberian Lawyer

30/06/2020

Mercantil: CHR Legal incorpora José Ignacio Parellada como socio

Expansión

29/06/2020

ALERTA FISCAL: EL Supremo aborda el IVA de los contratos derivados financieros y la venta de participaciones por entidades holding

Juan Roda Moreno

29/06/2020

ALERTA FISCAL: El TEAC altera la fiscalidad de las costas procesales

José María Cusí Navarro

29/06/2020

ALERTA FISCAL: Proyecto de Ley que Traspone la DAC 6

José María Cusí Navarro

29/06/2020

ALERTA FISCAL: El Supremo aporta seguridad jurídica huyendo de la interpretación dinámica de los convenios para evitar la doble imposición internacional

José María Cusí Navarro

29/06/2020

ALERTA FISCAL: El ajuar doméstico deja de encarecer siempre las herencias

José María Cusí Navarro

EXPANSIÓN 16/01/2020

El ‘compliance’ de las cotizadas debe ser como la mujer del César

María Jesús Hernádez Elvira

EXPANSIÓN 10/09/2019

¿Qué está pasando con la delincuencia en Barcelona?

María Jesús Hernández Elvira

EXPANSIÓN 25/07/2019

Operación Tándem

María Jesús Hernández Elvira

EXPANSIÓN 19/10/2018

Black is black

María Jesús Hernández Elvira

CRÓNICA GLOBAL 09/03/2018

El bufete español CHR Legal destaca en el panorama internacional

CRÓNICA GLOBAL 23/10/2017

¿Quién paga los daños?

Javier Delgado Planás

CRÓNICA GLOBAL 07/08/2017

¿Tiene Ronaldo un problema fiscal?

José María Cusí Navarro

CRÓNICA GLOBAL 19/07/2017

Banco Popular, ¿acción de fidelización o juego de trileros?

Javier Delgado Planás

15/07/2017

La Comisión Europea refuerza su lucha contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo

11/07/2017

ZEC: A GREAT TRADING REGIME

CRÓNICA GLOBAL 08/07/2017

Regularización fiscal voluntaria: un paso adelante

José María Cusí Navarro

CRÓNICAL GLOBAL 02/06/2017

La mujer del César

José María Cusí Navarro

30/05/2017

CHR Legal ha sido incluido en el ranking español semanal de TTR

CRÓNICA GLOBAL 19/05/2017

Plusvalía municipal: la punta del iceberg 

José María Cusí Navarro 

14/02/2017

Fin de la suspensión del “derecho de separación del socio” en caso de falta de distribución de dividendos

13/02/2017

Inhabilitación especial para el ejercicio de la profesión de abogado y condena a un Abogado por asesorar y cooperar con un cliente británico para ocultar inversiones ilícitas y eludir el pago de impuestos en España

19/01/2017

Nulidad de cláusulas suelo: también para profesionales y empresas

10/01/2017

CHR Legal ha sido incluido en la 9ª Edición de The Best Lawyers in Spain

21/12/2016

¿Se puede atribuir responsabilidad penal al Compliance Officer?

26/09/2016

La Socia Directora del Área Penal de CHR Legal es ponente en la jornada “La gestión eficiente de los recursos en el sector del agua” que se celebra en Sevilla el 28 de septiembre.

30/08/2016

CHR Legal asesores de la alianza empresarial sellada entre EL ESPAÑOL y Crónica Global

26/04/2016

CHR Legal destacado por Chambers

CRÓNICA GLOBAL 20/04/2016

CHR Legal amplía sus servicios y se refuerza

EXPANSIÓN 09/04/2016

¿Es ilegal la inversión “offshore”?

07/04/2016

Primer café-coloquio: Ser administrador es un deporte de riesgo

10/01/2016

Resolución vinculante de la DGT. Fiscalidad

19/01/2021

NOVEDADES TRIBUTARIAS INTRODUCIDAS POR LA LEY 11/2020, DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA 2021(Nota: este documento es meramente informativo, no constituyendo asesoramiento fiscal definitivo ni pudiendo sustituir a éste)

SOCIOS ÁREA FISCAL: José Mª Cusí jmc@chrlegal.com / Juan Roda jrm@chrlegal.com

 

El pasado 1 de enero entró en vigor la Ley 11/2020, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2021 (en adelante, “LPGE 2021”), de la que destacamos a continuación las principales modificaciones tributarias que introduce.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)

  1. Se incrementa en 2 puntos porcentuales el IRPF aplicable a la base liquidable general a partir de los 300.000 Euros. Así, por modificación del apartado 1 del artículo 63 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, “Ley del IRPF”) con efectos 1 de enero de 2021, la nueva escala general aplicable queda del siguiente modo:
  2. En consecuencia, la escala de retenciones para rentas del trabajo se adapta a la adición del nuevo tramo de la base liquidable general, quedando del siguiente modo:
  3. Se incrementa en 3 puntos porcentuales la base liquidable del ahorro que exceda de 200.000 Euros, por modificación del artículo 66 de la Ley del IRPF mediante la adición de un nuevo tramo con un tipo de gravamen del 13%, quedando la escala de la base del ahorro del siguiente modo:
  4. Para el caso de contribuyentes que tengan su residencia habitual en el extranjero por concurrir las circunstancias del artículo 8.2 de la Ley del IRPF (residencia fiscal en un país o territorio considerado como paraíso fiscal) y artículo 10.1 de la Ley del IRPF (funcionarios españoles desarrollando sus funciones en el extranjero), el tipo impositivo aplicable al nuevo tramo es del 26%, de manera que para estos contribuyentes la escala de la base del ahorro queda del siguiente modo:
  5. Incremento de 2 puntos (del 45% al 47%) porcentuales por la parte que exceda de 600.000 Euros para los contribuyentes acogidos al régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español previsto en el artículo 93 de la Ley del IRPF. La escala queda de la siguiente manera:

Asimismo, a dichos trabajadores les aplicará la escala en la base imponible del ahorro descrita en el punto 4 anterior.

  1. Se reduce de 8.000 a 2.000 Euros el límite general con el que opera la reducción por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social (planes de pensiones, mutualidades de previsión social, planes de previsión asegurados, planes de previsión social empresarial y seguros de dependencia severa o gran dependencia).

Adicionalmente, se fija la reducción adicional por aportaciones a favor del cónyuge en 1.000 Euros anuales (con anterioridad el límite era de 2.500 euros).

Así, como límite máximo conjunto para las aportaciones o contribuciones a sistemas de previsión social, se aplicará la menor de las cantidades siguientes:

  • El 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente en el ejercicio.
  • 000 Euros anuales (con anterioridad el límite era 8.000 euros).

No obstante, el segundo límite podrá ser de hasta 10.000 Euros en el caso de contribuciones empresariales.

  1. Se prorrogan para el ejercicio 2021 los límites cuantitativos que se han aplicado en ejercicios anteriores y que delimitan el ámbito de aplicación del método de estimación objetiva para las actividades económicas incluidas en el ámbito de aplicación de dicho método, con excepción de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, las cuales tienen su propio límite cuantitativo por volumen de ingresos.

Las magnitudes excluyentes de carácter general para el ejercicio 2021 serán las siguientes:

  • Volumen de ingresos en el año inmediato anterior superior a 250.000 Euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales. Se computarán la totalidad de las operaciones, exista o no obligación de expedir factura. Las operaciones en las que exista obligación de expedir factura cuando el destinatario sea empresario, no podrán superar 125.000 Euros.
  • Volumen de ingresos para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas superior a 250.000 Euros.
  • Volumen de compras en bienes y servicios en el año inmediato anterior, excluidas las adquisiciones del inmovilizado superior a 250.000 Euros.

 

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (IRNR)

  1. Se modifica el artículo 14 del Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (en adelante “Ley del IRNR”), de manera que las exenciones por intereses y demás rendimientos por cesión a terceros de capitales propios, igual que las ganancias patrimoniales derivadas de bienes muebles sin mediación de establecimiento permanente, se adecúan al Acuerdo sobre el Espacio Económico Europeo (EEE). Esto determina que los Estados que forman parte de dicho acuerdo pueden acogerse a la exención en las mismas condiciones que los Estados miembros de la UE.
  2. También se modifica la exención relativa a los beneficios distribuidos por filiales españolas a sus matrices residentes en otros estados del EEE o a establecimientos permanentes de las matrices en el EEE del artículo 14.1.h) de la Ley del IRNR. Dicha modificación consiste en la eliminación de la posibilidad de acceder a la exención cuando el valor de adquisición de la participación sea superior a 20 millones de Euros, quedando como requisito la exigencia de una participación directa e indirecta, de al menos el 5%, siempre que se cumplan las restantes condiciones establecidas en la Ley del IRNR. Esta exención será de aplicación durante los años 2021, 2022, 2023, 2024 y 2025 a las participaciones adquiridas antes de 1 de enero de 2021 cuyo valor de adquisición sea superior a 20 millones de euros sin que sea necesaria que la participación, directa o indirecta, alcance el 5%, siempre que se cumplan los restantes requisitos.

 

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (IS)

  1. Se modifica la limitación de la deducibilidad de los gastos financieros prevista en el artículo 16 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (en adelante, “Ley del IS”), estableciendo que para la determinación del beneficio operativo no se tendrán en cuenta los ingresos financieros de participaciones en instrumentos de patrimonio que se correspondan con dividendos, cuando el valor de adquisición de dichas participaciones sea superior a 20 millones de Euros.
  2. Se modifica el artículo 21 de la Ley del IS de manera que, respecto de la exención sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes, se mantiene el requisito de que el porcentaje de participación, directa o indirecta, sea de al menos 5%, pero eliminando el requisito alternativo de que el valor de adquisición fuera superior a 20 millones de Euros.
  3. Se añade un nuevo apartado, el décimo, al artículo 21 de la Ley del IS, por el que se establece que la exención sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes será del 95% de dicho dividendo o renta. Los gastos de gestión referidos a tales participaciones no serán deducibles del beneficio imponible del contribuyente, fijándose que su cuantía sea del 5% del dividendo o renta positiva obtenida.
  4. Se añade un apartado 11, nuevo, al artículo 21 de la Ley del IS, para indicar que la limitación prevista en el apartado anterior no resultará de aplicación a empresas con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 40 millones de Euros y que no formen parte de un grupo mercantil, durante un período de tres años, cuando procedan de una filial, residente o no en territorio español, constituida con posterioridad al 1 de enero de 2021.
  5. También se modifica el artículo 100 de la Ley del IS, que en su apartado 10 establece que no se integrarán en la base imponible los dividendos o participaciones en beneficios en la parte que corresponda a la renta positiva incluida en la base imponible, añadiendo que el importe de los dividendos o participaciones en beneficios se reducirá en un 5% en concepto de gastos de gestión referidos a dichas participaciones, salvo que concurran las circunstancias establecidas en el nuevo apartado 11 del artículo 21 de la Ley del IS.
  6. Asimismo, se modifica el apartado 12 del artículo 100 de la Ley del IS que establece que para calcular la renta derivada de la transmisión de la participación, directa o indirecta, el valor de adquisición se incrementará en el importe de los beneficios sociales que, sin efectiva distribución, se corresponda con rentas que hubiesen sido imputadas a los socios como rentas de sus acciones o participaciones en el período de tiempo comprendido entre su adquisición y transmisión incorporándose, a estos efectos, que el importe de los beneficios sociales a que se refiere este párrafo se reducirá en un 5% en concepto de gastos de gestión referidos a dichas participaciones.
  7. Por otra parte, en relación con la deducción para evitar la doble imposición económica internacional prevista en el artículo 32 de la Ley del IS, también se suprime el requisito alternativo de valor de adquisición de la participación superior a 20 millones de Euros. Por otro lado, se añade que, para calcular la cuota íntegra, los dividendos o participaciones en los beneficios se reducirán en un 5% en concepto de gastos de gestión referidos a dichas participaciones. Dicha reducción no se practicará en el caso de los dividendos o participaciones en los beneficios en los que concurran las circunstancias establecidas en el apartado 11 del artículo 21 de la Ley del IS.
  8. Finalmente, y en el ámbito de la doble imposición, también se adapta el artículo 64 de la Ley del IS de manera que se añade un párrafo nuevo por el que, respecto del régimen de consolidación fiscal, no se eliminarán los importes que deban integrarse en las bases imponibles individuales por aplicación de lo establecido del apartado 10 del artículo 21 de la Ley del IS.
  9. Se añade una disposición transitoria, la cuadragésima, por la que las participaciones adquiridas antes del 2021 cuyo valor de adquisición haya sido superior a 20 millones de Euros pero que no representen más de 5% del capital social, podrán aplicar el régimen fiscal de los artículos 21 y 32 de la Ley del IS hasta el año 2025 inclusive, siempre que se cumplan con el resto de los requisitos.

 

  1. En relación con los requisitos necesarios para la aplicación de la deducción por inversiones en producciones españolas de largometrajes y cortometrajes cinematográficos y de series audiovisuales de ficción, animación o documental, se establece que para la aplicación de esta deducción los certificados requeridos son vinculantes para la Administración tributaria con independencia de su fecha de emisión.
  2. Para la deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales, se eleva al 50% el límite máximo si el importe correspondiente a gastos e inversiones efectuadas en el propio período impositivo excede del 10% de la cuota íntegra, minorada en las deducciones para evitar la doble imposición internacional y las bonificaciones.
  3. Respecto a las normas comunes a las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades prevista en el artículo 39 de la Ley del IS y en relación con el requisito de permanencia en funcionamiento durante 5 años, o 3 años, si se trata de bienes muebles, o durante su vida útil si fuera inferior de los elementos patrimoniales afectos, se matiza que en el caso de producciones cinematográficas y series audiovisuales, se entenderá este requisito cumplido en la medida que la productora mantenga el mismo porcentaje de titularidad de la obra durante el plazo de 3 años, sin perjuicio de su facultad para comercializar total o parcialmente los derechos de explotación derivados de la misma a uno o más terceros.
  4. Por último, se establece que también tendrá acceso a la deducción prevista en el artículo 36.1 de la LIS (deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales) y 3 (gastos realizados en la producción y exhibición de espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales), el contribuyente que participe en la financiación de producciones españolas de largometrajes y cortometrajes cinematográficos y de series audiovisuales de ficción, animación, documental o producción y exhibición de espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales realizada por otro contribuyente, cuando aporte cantidades en concepto de financiación, para sufragar la totalidad o parte de los costes de la producción sin adquirir derechos de propiedad intelectual o de otra índole respecto de los resultados del mismo, cuya propiedad deberá ser en todo caso de la productora.

 

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

  1. Se modifica el artículo 70.Dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (en adelante, “Ley del IVA”), para dejar de aplicar la regla especial de uso efectivo a los servicios que se entienden realizados, conforme a las reglas de localización en Islas Canarias, Ceuta y Melilla, de tal forma que a estos territorios se les da el mismo tratamiento que al de la Unión Europea a efectos de IVA.
  2. Se incrementa al tipo del 21% (anteriormente 10) el tipo de gravamen aplicable a las bebidas refrescantes, zumos y gaseosas con azúcares o edulcorantes añadidos.

 

  1. En consonancia con el régimen transitorio referente a los límites para la aplicación del método de estimación objetiva en el IRPF, se prorrogan para 2021 los límites para la aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.

 

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS (ITP-AJD)

  1. Con efectos 1 de enero de 2021, se actualiza en un 2% la escala por transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios a que hace referencia el párrafo primero del artículo 43 del Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO (IP)

  1. Se establece, con efectos desde 1 de enero de 2021 la elevación del tipo marginal máximo previsto en la escala de gravamen estatal prevista en el artículo 30 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio (en adelante, “Ley del IP”), que aplica en defecto de tabla prevista por la CC.AA. competente para la recaudación del IP, pasando del 2,5% al 3,5% para patrimonios cuyo valor neto exceda de 10.695.996,06 Euros, salvo que la Comunidad Autónoma haya aprobado una escala diferente.
  2. Tras la derogación del apartado segundo del artículo único del Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre, por el que se restablece el Impuesto sobre el Patrimonio, con carácter temporal, se restablece el IP con carácter indefinido.

 

IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (IAE)

  1. Se crean nuevos epígrafes o grupos con el fin de clasificar de forma específica las actividades de comercialización de los suministros de carácter general (electricidad y gas). Así, se modifica el título de la Agrupación 15 de la Sección Primera (Agrupación 15. Producción, transporte, distribución y comercialización de energía eléctrica, gas, vapor y agua caliente), el título del grupo 151, de la Agrupación 15 (Grupo 151. Producción, transporte, distribución y comercialización de energía eléctrica), se crea dentro del grupo 151 de la Agrupación 15 el epígrafe 151.6 relativo a la comercialización de energía eléctrica y se modifica el Grupo 152 (Fabricación, distribución y comercialización de gas) de la Agrupación 15.
  2. Se añade un nuevo epígrafe (661.9. Otro comercio mixto o integrado en grandes superficies) para las grandes superficies comerciales que no se dediquen principalmente a la ropa o a la alimentación y que hasta ahora carecían de epígrafe propio.
  3. Por último, se introduce un nuevo epígrafe (664.2. Puntos de recarga de vehículos eléctricos) para la actividad de suministro de energía a vehículos eléctricos a través de puntos de recarga.

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