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Noticias

11/03/2021

RESIDENCIA FISCAL Y PLAN DE CONTROL TRIBUTARIO 2021

José María Cusí y Juan Roda

11/03/2021

DEDUCIBILIDAD INTERESES DEMORA

José María Cusí y Juan Roda

11/03/2021

RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SUBSIDIARIA ADMINSITRADORES

José María Cusí y Juan Roda

Crónica Global 19/01/2021

Pacto social y sensibilidad política

SOCIO ÁREA FISCAL: José Mª Cusí

19/01/2021

ALERTA FISCAL-PENAL EL SUPREMO ABSUELVE DE DELITO FISCAL A QUIENES LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS INSPECCIONÓ EN IS PARA COBRAR UNA DEUDA TRIBUTARIA DE IVA PRESCRITO

SOCIA ÁREA PENAL: María Jesús Hernández-Elvira mhe@chrlegal.com SOCIOS ÁREA FISCAL: José Mª Cusí jmc@chrlegal.com / Juan Roda jrm@chrlegal.co

19/01/2021

NOVEDADES TRIBUTARIAS INTRODUCIDAS POR LA LEY 11/2020, DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA 2021(Nota: este documento es meramente informativo, no constituyendo asesoramiento fiscal definitivo ni pudiendo sustituir a éste)

SOCIOS ÁREA FISCAL: José Mª Cusí jmc@chrlegal.com / Juan Roda jrm@chrlegal.com

19/01/2021

TRASPOSICIÓN DE LA DAC 6 A LA NORMATIVA ESPAÑOLA (Nota: esta información no constituye asesoramiento fiscal ni puede sustituir a aquél)

José María Cusí/ Juan Roda

02/11/2020

ALERTA FISCAL: El Supremo corrige a la inspección de los tributos en el alcance de la calificación de operaciones

02/11/2020

ALERTA FISCAL: La DGT niega la reducción del 95% en el ISD al transmitir empresas familiares vía pacto sucesorio

José María Cusí/ Juan Roda

02/11/2020

ALERTA FISCAL: El Supremo se aparta de la DGT en la aplicación de la reducción del 95% en ISD a la empresa familiar

José María Cusí/ Juan Roda

02/11/2020

ALERTA PENAL: La Audiencia Nacional absuelve de delito fiscal y de blanqueo de capitales respecto al modelo 720

María Jesús Hernández-Elvira/ José Mª Cusí / Juan Roda

02/11/2020

ALERTA MERCANTIL: Decreto Ley 34/2020 de 20 de Octubre de medidas urgentes de apoyo a la actividad económica desarollada en locales de negocios arrendados

José Ignacio Parellada

Cronica Global 24/07/2020

El caso por estafa de Qrenta será juzgado por la Audiencia Nacional El perito encargado del caso aprecia «manipulación en el mercado financiero»

01/07/2020

CHR Legal has signed former PWC Tax & Legal Commercial partner, Ignacio Parellada

Iberian Lawyer

30/06/2020

Mercantil: CHR Legal incorpora José Ignacio Parellada como socio

Expansión

29/06/2020

ALERTA FISCAL: EL Supremo aborda el IVA de los contratos derivados financieros y la venta de participaciones por entidades holding

Juan Roda Moreno

29/06/2020

ALERTA FISCAL: El TEAC altera la fiscalidad de las costas procesales

José María Cusí Navarro

29/06/2020

ALERTA FISCAL: Proyecto de Ley que Traspone la DAC 6

José María Cusí Navarro

29/06/2020

ALERTA FISCAL: El Supremo aporta seguridad jurídica huyendo de la interpretación dinámica de los convenios para evitar la doble imposición internacional

José María Cusí Navarro

29/06/2020

ALERTA FISCAL: El ajuar doméstico deja de encarecer siempre las herencias

José María Cusí Navarro

EXPANSIÓN 16/01/2020

El ‘compliance’ de las cotizadas debe ser como la mujer del César

María Jesús Hernádez Elvira

EXPANSIÓN 10/09/2019

¿Qué está pasando con la delincuencia en Barcelona?

María Jesús Hernández Elvira

EXPANSIÓN 25/07/2019

Operación Tándem

María Jesús Hernández Elvira

EXPANSIÓN 19/10/2018

Black is black

María Jesús Hernández Elvira

CRÓNICA GLOBAL 09/03/2018

El bufete español CHR Legal destaca en el panorama internacional

CRÓNICA GLOBAL 23/10/2017

¿Quién paga los daños?

Javier Delgado Planás

CRÓNICA GLOBAL 07/08/2017

¿Tiene Ronaldo un problema fiscal?

José María Cusí Navarro

CRÓNICA GLOBAL 19/07/2017

Banco Popular, ¿acción de fidelización o juego de trileros?

Javier Delgado Planás

15/07/2017

La Comisión Europea refuerza su lucha contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo

11/07/2017

ZEC: A GREAT TRADING REGIME

CRÓNICA GLOBAL 08/07/2017

Regularización fiscal voluntaria: un paso adelante

José María Cusí Navarro

CRÓNICAL GLOBAL 02/06/2017

La mujer del César

José María Cusí Navarro

30/05/2017

CHR Legal ha sido incluido en el ranking español semanal de TTR

CRÓNICA GLOBAL 19/05/2017

Plusvalía municipal: la punta del iceberg 

José María Cusí Navarro 

14/02/2017

Fin de la suspensión del “derecho de separación del socio” en caso de falta de distribución de dividendos

13/02/2017

Inhabilitación especial para el ejercicio de la profesión de abogado y condena a un Abogado por asesorar y cooperar con un cliente británico para ocultar inversiones ilícitas y eludir el pago de impuestos en España

19/01/2017

Nulidad de cláusulas suelo: también para profesionales y empresas

10/01/2017

CHR Legal ha sido incluido en la 9ª Edición de The Best Lawyers in Spain

21/12/2016

¿Se puede atribuir responsabilidad penal al Compliance Officer?

26/09/2016

La Socia Directora del Área Penal de CHR Legal es ponente en la jornada “La gestión eficiente de los recursos en el sector del agua” que se celebra en Sevilla el 28 de septiembre.

30/08/2016

CHR Legal asesores de la alianza empresarial sellada entre EL ESPAÑOL y Crónica Global

26/04/2016

CHR Legal destacado por Chambers

CRÓNICA GLOBAL 20/04/2016

CHR Legal amplía sus servicios y se refuerza

EXPANSIÓN 09/04/2016

¿Es ilegal la inversión “offshore”?

07/04/2016

Primer café-coloquio: Ser administrador es un deporte de riesgo

10/01/2016

Resolución vinculante de la DGT. Fiscalidad

19/01/2021

TRASPOSICIÓN DE LA DAC 6 A LA NORMATIVA ESPAÑOLA (Nota: esta información no constituye asesoramiento fiscal ni puede sustituir a aquél)

José María Cusí/ Juan Roda

El pasado 30 de diciembre se publicó en el BOE la Ley 10/2020, de 29 de diciembre, por la que se modifica la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (en adelante, “LGT”), para introducir dos nuevas disposiciones adicionales, la vigesimotercera (en adelante, “DA 23”), que se refiere a la obligación de información sobre mecanismos transfronterizos de planificación fiscal, y la vigesimocuarta (en adelante, “DA 24”), que aborda las obligaciones entre particulares derivadas de la obligación de información de los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal.

A continuación, resumimos los aspectos más relevantes regulados por las referidas disposiciones adicionales.

Obligación de informar sobre mecanismos transfronterizos de planificación fiscal

De conformidad con lo establecido en la DA 23, las personas o entidades que tengan la consideración de intermediarios o de obligados tributarios interesados a los efectos de esta obligación, deberán suministrar la siguiente información a la Administración tributaria:

  1. Información de mecanismos transfronterizos en los que intervengan o participen cuando concurran alguna de las señas distintivas definidas en el Anexo IV de la Directiva 2011/16/UE;
  2. Información de actualización de los mecanismos transfronterizos comercializables, y,
  3. Información sobre la utilización en España de los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal.

La propia norma precisa que no se considerarán mecanismos transfronterizos de planificación fiscal objeto de declaración los acuerdos, negocios jurídicos, esquemas u operaciones transfronterizas basadas en regímenes comunicados y expresamente autorizados por una decisión de la Comisión Europea.

El articulado reconoce el deber de secreto profesional a los efectos de las obligaciones de información señaladas, dispensando de la obligación de información a los considerados intermediarios que, con independencia de la actividad que desarrollen, hayan asesorado con respecto al diseño, comercialización, organización, puesta a disposición para su ejecución o gestión de la ejecución de un mecanismo transfronterizo, con el único objetivo de evaluar la adecuación de dicho mecanismo a la normativa aplicable y sin procurar ni facilitar su implantación.

La DA 23 también reconoce que el intermediario podrá quedar liberado del secreto profesional mediante autorización comunicada de forma fehaciente por el obligado tributario interesado.

Por otro lado, se establece que el cumplimiento por los intermediarios de la obligación no constituye violación de las restricciones sobre divulgación de información impuestas por vía contractual o normativa, de manera que no implican para los sujetos obligados ningún tipo de responsabilidad respecto del obligado tributario interesado titular de la información comunicada.

En último lugar, la citada DA 23 recoge tres sanciones relacionadas con el deber de información que se califican como graves:

  1. Falta de presentación en plazo de las declaraciones informativas. La sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 2.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a u mismo mecanismo que hubiera debido incluirse en la declaración con un mínimo de 4.000 euros y un límite máximo equivalente al importe de los honorarios del intermediario o del valor del efecto fiscal derivado del mecanismo. Si el mecanismo carece de valor en los términos establecidos reglamentariamente, la sanción será equivalente al importe de los honorarios recibidos o a recibir. El importe de la sanción se reducirá en 50% cuando la declaración sea presentada extemporáneamente sin requerimiento previo de la Administración tributaria.
  2. Presentación de forma incompleta, inexacta o con datos falsos de las declaraciones informativas. La sanción será la misma que la prevista en el punto anterior.
  3. Presentación por medios distintos a los electrónicos, informáticos y telemáticos cuando hubiera obligación de hacerlo por dichos medios. La sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 250 euros por dato o conjunto de datos referido a un mismo mecanismo que hubiera debido incluirse en la declaración con un mínimo de 750 euros y un máximo de 1.500 euros.

Obligaciones entre particulares derivadas de la obligación de información de los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal

Esta disposición regula las obligaciones de comunicación entre los intervinientes y partícipes en los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal. Específicamente la DA 24 establece que:

  1. Los intermediarios eximidos de la obligación de informar deben comunicar fehacientemente dicha exención a los demás intermediarios y obligados tributarios interesados que participen en dichos mecanismos, sobre los que recaerá la obligación de presentar la declaración.

El incumplimiento de tal obligación constituirá una infracción tributaria leve que llevará aparejada una sanción de 600 euros. No obstante, la infracción se calificará como grave cuando concurra con la con la falta de declaración del correspondiente mecanismo transfronterizo de planificación fiscal al que se refiere la letra a) del apartado 1 de la DA 23.

  1. Las personas o entidades que tengan la condición legal de obligados a declarar y que hayan declarado el mecanismo ante la Administración, deben comunicar fehacientemente dicha presentación al resto de intermediarios y obligados tributarios interesados que, en virtud de la presentación, quedan eximidos de la obligación de declarar.

En este caso, el incumplimiento de dicha obligación se califica como infracción leve sancionable con multa pecuniaria fija de 600 euros.

Entrada en vigor

La entrada en vigor de esta ley se producirá el 31 de diciembre de 2020. No obstante, su disposición transitoria única establece un régimen transitorio en virtud del cual:

  • Los mecanismos transfronterizos cuya primera fase de ejecución se haya realizado entre el 25 de junio de 2018 y el 30 de junio de 2020, deberán ser objeto de declaración en los términos y conforme a los plazos que se establecerán reglamentariamente.
  • Las obligaciones de información establecidas en la Ley 10/2020 se aplicarán a los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación cuya obligación haya surgido a partir de 1 de julio de 2020 conforme a la Directiva 2011/16/UE. Respecto a los plazos para declarar estos mecanismos, habrá que estar a los que se establezca reglamentariamente.

Por último, cabe indicar que tanto la norma reglamentaria de desarrollo como los modelos oficiales de declaración siguen pendientes de aprobación.

® CHR LEGAL

 

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